Am Ende eines Geschäftsjahres erstellen Unternehmen ihre Bilanzen, um einen Überblick über alle Erträge und Aufwendungen zu gewinnen. In diesem Zusammenhang fällt häufig der Begriff Jahresüberschuss. In diesem Artikel erfahren Sie, was genau Jahresüberschuss bedeutet, wie er berechnet und in der Praxis verwendet wird.
Jahresüberschuss Definition
Hierbei handelt es sich um eine betriebswirtschaftliche Kennzahl. Diese stammt aus der Gewinn- und Verlustrechnung und gibt einen Überblick über den Erfolg einer Firma innerhalb eines Jahres.
- Der Begriff ist in § 275 des Handelsgesetzbuchs festgelegt.
- Konkret handelt es sich um den Gewinn eines Unternehmens, wobei die Kosten für sämtliche Aufwendungen bereits abgezogen wurden. Solche Aufwendungen sind beispielsweise Personal- oder Materialkosten. Dabei tritt ein Gewinn ein, wenn innerhalb dieses Jahres die Erträge die anfallenden Kosten für Aufwendungen desselben Jahres übersteigen.
- Kommt es stattdessen dazu, dass die Kosten für die Aufwendungen höher sind als die Erträge, wird vom Jahresfehlbetrag gesprochen.
Der Jahresüberschuss fungiert als Bilanzposition und muss identisch mit dem Saldo der Gewinn- und Verlustrechnung sein. In der Bilanz selbst wird er als Teil des Eigenkapitals ausgewiesen. Gemäß dem deutschen Handelsrecht handelt es sich bei dem Überschuss um die letzte Position der Gewinn- und Verlustrechnung.
Unterschied zwischen Jahresüberschuss und Bilanzgewinn
Die Bedeutungen von Jahresüberschuss und Bilanzgewinn unterscheiden sich. Es handelt sich erst um einen Bilanzgewinn, wenn der Überschuss angepasst wurde. Dabei müssen Gewinn- oder Verlustvorträge, potenzielle Rücklagenbildungen oder Kapitalentnahmen berücksichtigt werden.
Dabei kann es passieren, dass es aufgrund hoher Verlustvorträge zu einem Bilanzverlust kommt, obwohl ein Überschuss vorliegt. Grundsätzlich stellt ein positiver Betrag einen Bilanzgewinn dar, während ein negativer Betrag einen Bilanzverlust aufweist.
Wie unterscheiden sich Jahresüberschuss und Gewinn?
Bei dieser Kennzahl handelt es sich um den Reingewinn, nachdem die Steuern abgezogen wurden. Daher sollten die Begriffe Überschuss und Umsatz nicht miteinander verwechselt werden.
Der Begriff Gewinn wird nicht immer eindeutig definiert, weshalb sich die Bedeutung aus dem Kontext ergibt. Die Bedeutungen von Überschuss und -fehlbetrag sind dagegen fest definiert.
Jahresüberschuss berechnen: Einfach erklärt
Die Berechnung der Kennzahl erfolgt, indem sämtliche Aufwendungen des Geschäftsjahres aufsummiert werden. Anschließend werden die Aufwendungen von den Erträgen des Geschäftsjahres abgezogen. Wenn durch diese Rechnung ein positives Ergebnis resultiert, handelt es sich um den Überschuss. Sollte die Endsumme negativ sein, wird der Jahresfehlbetrag berechnet.
- Bei der Berechnung des Überschusses werden demnach das Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit, die Steuern und die außerordentlichen Erträge sowie die Aufwendungen berücksichtigt.
- Wenn der Bilanzgewinn anschließend berechnet werden soll, werden weitere Faktoren wie Rücklagen oder Verlustvorträge in der Rechnung berücksichtigt und von der ursprünglichen Kennzahl abgezogen.
Wie verwenden Unternehmen den Jahresüberschuss?
Angenommen, ein Unternehmen kann am Ende eines Geschäftsjahres einen Jahresüberschuss vorweisen: Jetzt stehen dem Unternehmen hinsichtlich der Verwendung des Überschusses drei Optionen zur Verfügung:
Aktionäre teilhaben lassen
Wenn es sich um eine Aktiengesellschaft handelt, ist es eine Option, einen Teil an die Aktionäre auszuschütten. Dies geschieht in Form einer Dividende. Das kann allerdings nur unter der Voraussetzung funktionieren, dass ein Bilanzgewinn vorliegt.
Gewinnvortrag fürs nächste Jahr
Eine weitere Möglichkeit besteht darin, den Überschuss für das nächste Geschäftsjahr zu nutzen. Wenn der Jahresüberschuss zur Bilanz hinzugerechnet wird, kann ein Bilanzgewinn errechnet werden, was es möglich machen kann, in einem Verlustjahr Dividenden auszuzahlen.
Thesaurierung
Eine Thesaurierung des Gewinns ermöglicht es, die Gewinne aktiv zu nutzen. Das Unternehmen kann sich beispielsweise dazu entscheiden, Investitionen zu tätigen oder die eigenen Rücklagen für wirtschaftlich herausfordernde Zeiten aufzustocken. In Aktiengesellschaften können ohne die Zustimmung der Hauptversammlung bis zu 50 Prozent als Gewinnrücklage verwendet werden.
Jahresüberschuss als Kennzahl - Wer kann profitieren?
Kennzahlen wie der Überschuss können für Anleger eine nützliche Information darstellen:
- Der Überschuss hilft ihnen dabei, nachvollziehen zu können, ob Unternehmen nach Abzug aller Kosten rentabel sind.
- Einige andere Variationen des Gewinns können einen realitätsfernen Eindruck vermitteln, da oft wichtige Kosten nicht abgezogen wurden.
- In Kombination mit weiteren wirtschaftlichen Kennzahlen kann der Überschuss Anlegern dabei helfen, Unternehmen von Interesse besser zu beurteilen und gegebenenfalls die eigene Investitionsstrategie anzupassen.
Neben Anlegern profitieren auch die Unternehmen selbst von der Berechnung des Überschusses. Die Kennzahl kann ihnen dabei helfen, die eigene Unternehmensstrategie zu analysieren und zu beurteilen. Firmen ziehen den Überschuss oft heran, um den eigenen Erfolg einzuschätzen, da vorab sämtliche Steuern und Kosten abgezogen werden müssen.
Grundsätzlich ist zu erwähnen, dass es nicht ausreichend ist, eine einzelne Kennzahl zu betrachten. Sowohl Anleger als auch Unternehmen sehen im Jahresüberschuss, in Kombination mit weiteren Indikatoren wie beispielsweise dem Gewinnwachstum, eine nützliche Information, um die eigenen Strategien anzupassen.
Der Jahresüberschuss und seine Einschränkungen
Auch wenn die Kennzahl sinnvoll sein kann, gibt es Einschränkungen. Beispielsweise macht es weniger Sinn, zwei Unternehmen anhand des Überschusses miteinander zu vergleichen. Auch wenn dieselbe Branche gewählt wird, kann es bei unterschiedlichen Standorten zu verschiedenen Steuergesetzen oder anderen Vorschriften kommen. Diese können sich auf die Kennzahl auswirken, was objektive Vergleiche erschwert.
Eine andere Einschränkung liegt in den Gestaltungsoptionen der Unternehmen. Diese zielen im Normalfall darauf ab, einen positiven Jahresüberschuss zu erhalten und demnach ein positives Geschäftsjahr präsentieren zu können. Der Überschuss kann allerdings gezielt verändert werden. Beispielsweise besteht die Option, Rückstellungen zu bilden. Hier kommt es oft zu einer vergleichsweise einfachen Auflösung oder Bildung.
Fazit: Was bedeutet Jahresüberschuss?
Zusammenfassend handelt es sich bei dem Begriff um eine betriebswirtschaftliche Kennzahl, die in § 275 des Handelsgesetzbuchs festgelegt ist. Sie bezieht sich auf den Gewinn einer Firma, abzüglich der Steuern und aller anfallenden Aufwendungen desselben Jahres. Sind die Kosten höher als die Erträge, handelt es sich um einen Jahresfehlbetrag.
Die Berechnung ist vergleichsweise einfach: Um den Überschuss zu erhalten, müssen die Aufwendungen von den Erträgen abgezogen werden. Falls der Bilanzgewinn ebenfalls von Interesse ist, müssen darüber hinaus Rücklagen, Kapitalentnahmen und potenzielle Gewinn- oder Verlustvorträge eingerechnet werden.
Unternehmen können den Überschuss für einen Gewinnvortrag nutzen. Alternative Möglichkeiten sind das Auszahlen von Dividenden an Aktionäre oder die aktive Nutzung, beispielsweise in Form von Rücklagenbildung oder Investitionen.
Mit dieser Kennzahl können Anleger sich ein besseres Bild eines Unternehmens machen. Auch für die Firmen selbst ist die Kennzahl bedeutend und kann für die Beurteilung der eigenen Strategie verwendet werden.
Dabei gibt es allerdings Grenzen der Interpretation: Unternehmen können gezielt Gestaltungsmöglichkeiten nutzen, um die Kennzahl zu beeinflussen. Darüber hinaus ist Vorsicht geboten, wenn zwei Unternehmen durch den Jahresüberschuss verglichen werden. Verschiedene Rahmenbedingungen wie lokale steuerliche Vorschriften können den Überschuss beeinflussen.